Новый единый налог с года. Налог на прибыль

Какие изменения по налогам, сборам и страховым взносам произойдут в 2017 году? Как изменится налоговая и бухгалтерская отчетность? Что произойдет со страховыми взносами в связи с их передачей под контроль Федеральной налоговой службы с 2017 года? Какие размеры пособий будут в следующем году? Подобные вопросы возникают практически у всех бухгалтеров. Действительно, со следующего года начнет действовать множество поправок в налоговом законодательстве. Кроме того, очень много изменений в законодательстве о страховых взносах. Так, к примеру, с 2017 года в налоговые инспекции ежеквартально потребуется сдавать новую форму расчета по страховым взносам. Изменятся сроки сдачи СЗВ-М, появятся новые КБК, по-новому нужно будет заполнять платежные поручения на перечисление налогов и взносов. Кроме этого почти все организации и ИП, занятые в торговле, будут обязаны в 2017 году перейти на применение онлайн-касс. Мы подготовили небольшой обзор наиболее важных изменений, о которых нужно знать бухгалтеру, чтобы учитывать их работе в 2017 году.

Часть первая Налогового кодекса

Страховые взносы будут регулироваться НК РФ

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ. Соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса РФ (глава 2.1 НК РФ «Страховые взносы», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведения в том, что все основные принципы, действующие в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы. В связи с этим с 2017 года в часть первую Налогового кодекса внесены многочисленные поправки, например:

• контролировать соблюдение законодательства об указанных выше страховых взносах станут налоговые инспекции в рамках камеральных и выездных проверок. Это закрепили в статье 87 НК РФ;
• плательщики страховых взносов будут обязаны использовать обязательный досудебный порядок разрешения споров по страховым взносам с ИФНС. Это (п.2 ст. 138 НК РФ).

Напомним, что в 2016 году страховые взносы регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». По этому закону названные выше страховые взносы контролировал ПФР и его территориальные органы. С 1 января 2017 года этот закон утрачивает силу (ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Вместе с этим, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») в 2017 году продолжит регулировать отдельный Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот вид страховых взносов под контроль налоговиков не перешел. Их, по-прежнему, будут администрировать и проверять органы Фонда социального страхования (ФСС).

Налоговики станут требовать документы о выплатах, которые не облагаются взносами

С 2017 года единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции. См. « ». Налоговики будут проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам (п.10 ст. 88 НК РФ). При этом с 1 января 2017 при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам инспекторы будут вправе истребовать у организаций и ИП сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения в отчетности сумм, которые не облагаются страховыми взносами, а также подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов. Это предусмотрено новым пунктом 8.6 статьи 88 части первой Налогового кодекса РФ. См. « ».

Заметим, что в НК РФ с 2017 года не предусмотрели каких-либо особых условий, при которых налоговики вправе требовать указанные сведения и документы. В связи с этим, не исключено, что если в 2017 году в едином расчете по страховым взносам показать необлагаемые взносами выплаты, то ИФНС обязательно потребует подтвердить их документами в порядке, определенном статьей 93 НК РФ.

С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы также будут вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов по страховым взносам. Такие поправки в статью 88 части первой НК РФ действуют с 1 января 2017 года.

Зачет разных видов страховых взносов стал невозможен

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.

Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.

В ИФНС потребуется сообщать о полномочиях обособленных подразделений

С 2017 года у плательщиков страховых взносов (головных организаций) появилась новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что их обособленное подразделение (филиал, представительство) на территории России наделено (или лишено) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщать об этом нужно в течение одного месяца с момента наделения (лишения) таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однако имейте в виду, что данная обязанность распространяется только на обособленные подразделения, которые наделили (лишили) полномочиями в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения физлицам начислялись обособленными подразделениями и прежде (например, в 2016 году), то ничего сообщать в ИФНС не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Формы указанных сообщений и порядок их передачи налоговикам в электронном виде должна определить ФНС. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Сдавать пояснения по НДС можно будет только в электронном виде

С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Формат представления таких пояснений в электронном виде утвердит ФНС. В бумажном виде пояснения о противоречиях в налоговых декларациях со следующего года не будут считаться представленными. То есть, сдача бумажных пояснений потеряет всякий смысл. Соответствующее новшество появилось в новом абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ (подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Напомним, что пояснения о представленной декларации по НДС налоговая инспекция может запросить в ходе камеральной проверки. Это может произойти, если в декларации, например, будут выявлены ошибки и противоречия (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 года требования к форме таких пояснений установлены не были. ФНС допускала, что их можно было сдавать в свободной форме: «на бумаге», либо в формализованном виде по ТКС (Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). С 2017 года этот вопрос будет регулироваться налоговым законодательством, а не разъяснениями от налоговиков.

Добавим, что в отношении камеральных проверок по другим видам налогов пояснения по запросам налоговиков в 2017 году, по-прежнему, можно будет представлять «на бумаге». Электронная форма пояснений становится обязательной только в отношении декларации по НДС. Ее, напомним, тоже можно сдавать только в электронном виде через оператора электронного документооборота (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Введен штраф за непредставление пояснений о декларации по НДС

Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.

С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией статьи 129.1 НК РФ, которая введена пунктом 13 статьи 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Разрешили оплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других лиц

Налоги, сборы и страховые взносы можно добровольно уплачивать за третьих лиц. Такую поправку внести в статью 45 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Ранее предусматривалось, что налогоплательщик обязан исполнять обязанность по уплате налога исключительно самостоятельно. Однако теперь в статье 45 НК РФ прописали, что уплата налога может быть произведена иным лицом. Однако уточняется, что иное лицо после уплаты налога за третьих лиц будет не вправе требовать возврата уплаченного налога.

В связи с обозначенными поправками в НК РФ, к примеру, учредители и директоры смогут платить налоги за свою фирму. Прежде добровольно платить налоги за третьих лиц было нельзя. Поэтому, даже если у директора были деньги, погасить налоговые долги за компанию он не мог (письмо Минфина России от 14.02.2013 № 03-02-08/6). Теперь ситуация изменилась. Кроме этого:

Физические лица также получили возможность оплачивать налоги за других физических лиц или ИП;
одна организация вправе заплатить налоги, пени и штрафы за другую компанию.

При этом законодатели предусмотрели поэтапный переход:

• с 30 ноября 2016 года третьи лица вправе оплачивать за других любые налоги и сборы (например, госпошлину);
• с 1 января 2017 года иные лица будут вправе платить за других страховые взносы (то есть, с даты, когда страховые взносы передут под контроль ФНС).

C 1 октября ввели новый порядок расчета пеней для организаций

Порядок начисления пеней регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ. Сейчас предусматривается, что пени рассчитываются с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Такая ставка применяется по всем налоговым платежам, вне зависимости от того, кто нарушил срок уплаты налога: физическое лицо, ИП или организация.

С 1 октября 2017 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ничего не изменится. Это следует из положений Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Они, по-прежнему, должны будут рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки. Однако существенные изменения при расчете пеней с указанной даты затронут организации. Они должны будет рассчитывать пени по-новому, а именно:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроков до 30 календарных дней (включительно) – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки – рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Таким образом, с 1 октября 2017 года организациям потребуется платить больше пеней, если просрочка по уплате налогов или страховых взносов составит более 30 календарных дней. При этом стоит заметить, что новый порядок расчета пеней потребуется применять и по «старым» задолженностям, которые образовались до 1 октября 2017 года. См. .

С поручителей будут взыскивать задолженность во внесудебном порядке

Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и страховых взносов является поручительство (ст. 74 НК РФ). Налоговое законодательство предусматривает, что если организация или ИП желают перенести уплату налогов или страховых взносов на более поздний срок, то ИФНС вправе потребовать привлечения к этой процедуре поручителей. По договору поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов или страховых взносов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы и соответствующие пени. Это следует из статьи 74 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, который распространил возможность обеспечения поручительством на страховые взносы с 2017 года).

Ранее предусматривалось, что если налогоплательщик не уплатит причитающиеся суммы, то налоговая инспекция вправе взыскать долги с поручителя только в судебном порядке. Однако ситуация изменились. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговики смогут взыскивать задолженность с поручителей без суда. Такие поправки внесли в пункт 3 статьи 74 НК РФ.

Долги по налогам и страховым взносам организаций взыщут с физических лиц

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ввел поправки в статью 45 части первой НК РФ. Поправками предусмотрено, что с 30 ноября 2016 года налоговые инспекции в судебном порядке могут требовать взыскания с физических лиц недоимки организаций, если между организациями и физлицами имеется взаимозависимость. С 2017 года с физических лиц могут потребовать погашения долгов и по страховым взносам. Прежде взыскать недоимку можно было только с аффилированных организаций.

С 1 июля налоговики станут выдавать документ о статусе налоговых резидентов

С 1 июля 2017 года налоговые инспекции получили право по заявлению физических лиц (или их представителей) выдавать документы в электронной форме или «на бумаге», подтверждающие статус налогового резидента. Такие полномочия у налоговых органов предусмотели в новом подпункте 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Порядок выдачи таких документов должна утвердить Федеральная налоговая служба. Это предусмотрено подпунктом «б» пункта 4 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что налоговые резиденты – это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом налогообложение НДФЛ доходов работников – налоговых резидентов РФ отличается от налогообложения доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ранее ни Налоговым кодексом РФ, ни какими-либо иными нормативными документами не был установлен перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика. Чиновники разъясняли, что организация самостоятельно должна была устанавливать налоговый статус физических лиц – получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (Письмо Минфина от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). С 1 июля 2017 года все должно быть проще. Физическое лицо сможет получить в ИНФС подтверждение своего статуса в качестве налогового резидента и представить такой документ по месту требования.

ИФНС оштрафует физлиц, которые не сообщает о недвижимости и автомобилях

Если налоговая инспекция не прислала физическому лицу уведомление об уплате налога на имущество физлиц или транспортного налога, то физик обязан проявить инициативу и сообщить в ИФНС о наличии у него указанных выше объектов, а также предъявить правоустанавливающие документы. Данные сведения нужно передать до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – пункт 2.1 статьи 23 НК РФ.

В 2016 году и ранее невыполнение данной обязанности не влекло никаких штрафов. Однако с 1 января 2017 года за несообщение сведений предусмотрен штраф – 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта налогообложения (пункт 3 статьи 129.1 НК РФ).

ИНН можно получить в любой налоговой инспекции

С 1 января 2017 года ИНН можно получить в любой налоговой инспекции, а не только по месту жительства или месту пребывания. Поправка внесена в пункт 7 статьи 83 НК РФ. Об этом новшестве проинформировала ФНС на своем сайте: “Принцип экстерриториальности при предоставлении государственных услуг налоговыми органами является одним из основных в деятельности ФНС России. С 9 января, то есть первого рабочего дня 2017 года, все территориальные налоговые органы, обслуживающие физических лиц, начинают прием заявлений о постановке на учет физического лица и выдачу ему свидетельства о постановке на учет независимо от места жительства (места пребывания) физического лица. Заявление о постановке на учет может быть представлено в любой налоговый орган при личном визите либо направлено по почте”.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Появился «налог на Google»

С 2017 года законодатели определили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные компании предоставляют физическим лицам на территории РФ (в том числе, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование сайтов и др.). Новшества по вопросам взимания НДС с таких организаций предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, в частности, с 2017 года:

• определили понятие услуг, оказанных в электронной форме;
• установили, в каком порядке иностранной компании встать на налоговый учет и платить НДС;
• уточнили, как иностранной компании использовать «личный кабинет налогоплательщика», чтобы подать электронную декларацию по НДС;

Поправки получили неофициальное название «налог на google», поскольку изменения, в частности, затронут подобные иностранные компании как Google, которые работаю на территории России. Цель появления поправок – создание конкурентной среды для иностранных и российских продавцов электронных услуг. Дело в том, что до 2017 года физическим лицам было выгоднее приобретать электронный контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость не включала в себя НДС. Услуги российских IT-компаний, наоборот, облагались налогом. На устранение данного неравенства и направлены обозначенные коррективы законодательства об НДС.

Больше печатных изданий смогут применять пониженную ставку по НДС

Ставку НДС в размере 10 процентов можно будет применять по печатным изданиям, в которых объем рекламы не превышает 45 процентов. Прежде, напомним, десятипроцентную ставку НДС могли применять издания, если доля рекламы в них не превышала 40 процентов. Таким образом, больше печатных изданий сможет в 2017 году применять пониженную ставку налога. Поправка внесена в абзац восьмой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 408-ФЗ “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Расширили перечень операций, которые не облагаются НДС операций

С 1 января 2017 года освобождаются от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций). Поправка введена подпунктом «б» пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Больше организаций смогут возмещать НДС в заявительном порядке

С 1 июля 2017 года возмещать НДС в заявительном порядке смогут организации, у которых обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством. При этом поручитель должен будет отвечать определенным требованиям. Поправка вводится в действие подпунктом «а» и «б» пункта статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличили срок банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС

С 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии для заявительного возмещения НДС должен будет истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявили налог к возмещению. Прежде срок был восемь месяцев. Основание – подпункт «в» пункта 5 статьи 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Изменили требование к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Прежде изменения срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Расходы на оценку квалификации сотрудников освободили от НДФЛ

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». По этому закону специальные центры будут проводить независимую оценку квалификации физических лиц. Работодатель с письменного согласия сотрудника сможет направить его на такую оценку и оплатить ее прохождение. См. « ».

По общему правилу если работодатель оплачивает какие-либо услуги за своего работника, то у последнего возникает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК). Поэтому, оплачивая работнику независимую оценку его квалификации, компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна была бы включить сумму оплаты в базу по НДФЛ. Однако в целях стимулирования проведения независимой оценки квалификации законодатели предусмотрели налоговые «льготы». Так, в частности, с 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не требуется включать стоимость независимой оценки квалификации работника на соответствие профессиональным стандартам. Данные поправки внесены в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Они предусмотрены пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ.

Ввели налоговый вычет для по расходам на независимую оценку квалификации

Человек, который сам оплатит независимую оценку квалификации на соответствие профессиональному стандарту, с 2017 года сможет получить социальный вычет на сумму расходов на такую аттестацию. Однако заметим, что по сумме вычета будет предусмотрено ограничение. Его величина в совокупности с некоторыми другими социальными вычетами не сможет превышать в совокупности 120 000 рублей в год. Об этом сказано в новом подпункте 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (он введен пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Бонусы по программам лояльности освободили от НДФЛ

С 1 января 2017 года баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту физических лиц по программам лояльности, НДФЛ не облагаются. Речь идет, например, о ситуации, когда человек расплачивается в ресторанах, магазинах или автозаправках банковской картой, а ему на счет через некоторое время возвращается определенный процент от потраченной суммы («cash back»). Этот «бонус» и не подлежит налогообложению подоходным налогом с 2017 года при соблюдении определенных условий. Так, к примеру, в этих целях бонусы должны возвращаться на карту на условиях публичной оферты. Также законодатели предусмотрели, что если обозначенные баллы и бонусы выплачиваются в рамках трудовых отношений, то освобождение от НДФЛ не применятся. Подробнее об этом сказано в новом пункте 68 статьи 217 НК РФ. Он введен пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ. Заметим, что до 2017 года бонусы по программам лояльности облагались НДФЛ в общем порядке. Об этом сообщал Минфин, в частности, в Письме от 13.01.2015 № 03-04-06/69407.

Социальный вычет на страхование жизни можно будет получить по месту работы

С 2017 года работники смогут поучать социальный вычет по НДФЛ в сумме взносов по договору добровольного страхования жизни у работодателя до окончания года. Работодатель будет обязан предоставлять такой вычет начиная с того месяца, в котором работник обратится за его получением. Соответствующие поправки внесены в часть 2 статьи 219 НК РФ.

Прежде физлица могли получать социальные вычеты по договорам на добровольное страхование жизни только через налоговую инспекцию. Для этого нужно было дожидаться окончания календарного года и подавать в ИНФС декларацию по форме 3-НДФЛ. С 2017 года физические лица вправе выбирать наиболее удобный для себя вариант: получать вычет или через работодателя или через налоговую.

Вычетом в 2017 году можно воспользоваться, если страхование жизни оплачено:

• за себя;
• за супруга (в т. ч. вдову, вдовца);
• за родителей (в т. ч. усыновителей);
• за детей (в т. ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Единовременную денежную выплату к пенсии освободили от НДФЛ

В январе 2017 года пенсионерам полагается единовременная денежная выплата к пенсии в размере 5000 рублей. « ». Такая выплата не будет облагаться НДФЛ. Это предусмотрено новым пунктом 8.5 статьи 217 НК РФ. Об этом бухгалтер может сообщить работникам, если они будут обращаться за консультацией по этому вопросу. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 400-ФЗ “О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию”.

Расшили перечень налоговых агентов по НДФЛ

В 1 января 2017 года больше российских организаций будут признаваться налоговыми агентами по НДФЛ. Так, с указанной даты в новом пункте 7.1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговыми агентами признаются российские организации, производящие перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации. Такие организации обязаны будут встать на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения, удерживать и перечислять НДФЛ с обозначенных выше выплат. Поправкой о постановке на учет таких организаций законодатели дополнили статью 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ “О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Применяется обновленная декларация 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет сдавать по обновленной форме. Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения внесены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Заметим, что чиновники из ФНС поправили не весь бланк декларации, а только некоторые ее листы. Так, к примеру, обновили раздел 2, в котором считают базу и налог по НДФЛ, а также листы Б, Д2, З, Е1 Ж, И.

Что касается непосредственно корректировок, то, например, в листе Е1 «Расчет стандартных и налоговых вычетов» цифру 280000 заменили на 350000, поскольку с 2016 года вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей. См. « ».

Напомним, что физлица, которые должны самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться по доходам, подают 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). В этот же срок сдают декларации и индивидуальные предприниматели на ОСНО. Причем независимо от того, были ли у них доходы в течение года (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-04-07/62684). Поскольку 30 апреля 2017 года – это воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день, сдать декларацию 3-НДФЛ по обновленной форме за 2016 год нужно не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). См. « ».

Коэффициент-дефлятор для расчета величины патента составит 1,623

Коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые трудятся на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и других подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Эти работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей. Однако эта сумма ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для указанных целей составит 1,623. Это предусмотрено Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. В 2016 году значение коэффициента равнялось 1,514 (Приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772).

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Также данным приказом утверждены порядок заполнения новой декларации и ее электронный формат. Отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за 2016 год. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно представить по новой форме не позднее 28 марта 2017 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Заметим, в новой форме декларации учтены поправки в НК РФ. Так, в частности, лист 02 декларации дополнили строками 265, 266 и 267, в которых нужно отражать торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Также скорректировали лист 03 «Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом». В нем добавили строку для дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов». Напомним, что с 1 января 2015 года ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, получаемых, соответственно, российскими организациями и физлицами – налоговыми резидентами РФ, увеличилась с 9 до 13 процентов. Поэтому и потребовалось скорректировать лист 03.

Также в новой декларации по налогу появились новые листы:

• лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Самостоятельную корректировку делают организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и тем самым занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (КИК).

Затраты на оценку квалификации работников можно включать в расходы

Как мы уже сказали выше, с 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». См. « ».

С 2017 года работодатели в состав прочих расходов смогут включать стоимость независимой оценки сотрудников на их соответствие профессиональным стандартам. Для этого расширили перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (новый подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Учесть затраты на независимую оценку организации будут вправе, при соблюдении двух главных условий (п.3 ст. 264 НК РФ):

• независимая оценка квалификации проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг;
• проведена независимая оценка квалификации физического лица, заключившего с налогоплательщиком трудовой договор.

Имейте в виду, что организации нужно будет располагать подтверждающими документами, чтобы признать затраты на аттестацию. Например, нужно будет иметь в наличии письменное согласие работника, который направлялся на независимую оценку квалификации (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Кроме этого с 2017 года в целях учета затрат новым абзацем 5 пункта 3 статьи 264 НК РФ определены сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку. Их потребуется хранить не менее 4-х лет.

Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). Он принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Соответственно, с 2017 года изменится классификация основных средств по амортизационным группам. Новые коды следует использовать для основных средств, которые введете в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Это подтверждается Письмом Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124. См. « ».

Уточнено значение «контролируемой задолженности»

Для целей налогообложения прибыли контролируемой признается такая задолженность по займу (кредиту), при которой заимодавцем (кредитором) или лицом, выдавшим обеспечение (например, поручительство или гарантию), является иностранная компания, прямо или косвенно владеющая более чем 20 процентов уставного капитала заемщика, или аффилированная с ней российская организация. Ранее это следовало из пункта 2 статьи 269 НК РФ в 2016 году.

С 1 января 2017 года понятие контролируемой задолженности будет уточнено. Контролируемой будет признаваться задолженность (пункты 2-4 статьи 269 НК РФ):

• перед иностранной взаимозависимой организацией;
• перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
• по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Уточнения предусмотрены статьей 1 Федерального закона от 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Контролируемая задолженность будет определяться по совокупности займов

Размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Это предусмотрено Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Введены льготные налоговые ставки для участников региональных инвестиционных проектов

С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль:

• в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
• в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%).

Стало больше доходов, которые не включаются в налоговую базу

С 1 января 2017 года в налоговую базу не включают доходы от услуг по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны сделки – российские организации (кроме банков).

Уточнили понятие сомнительного долга

С 1 января 2017 года, если у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом, то сомнительным долгом будет только та часть дебиторки, которая превышает имеющуюся кредиторскую задолженность.

Отменили лимит переноса убытков на 10 лет

С 1 января 2017 года сумму убытка можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как было до 2017 года. Это предусмотрено пунктом 25 статьи 2 Федерального закона от 30.11. 2016 № 401-ФЗ.

Утвердили лимит по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах

В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов. Это следует из пункта 25 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Изменилиразмер ставок между федеральным и региональными бюджетами

В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:

• в федеральный бюджет – 3 процента;
• в региональный бюджет – 17 процентов.

Это следует из пункта 26 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. До 2017 года в федеральный бюджет направлялось 2 процента, а в региональный – 18 процентов. См. « ».

Уточнили порядок расчета и использования резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года годовая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от годовой выручки. В течение года сумма резерва не может превышать (по выбору организации):

• либо 10 процентов от выручки за предыдущий год;
• либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. Основание – Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Налог на имущество организаций

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости нужно брать из Единого реестра недвижимости

С января 2017 года Единый государственный реестр прав (ЕГРП) объединен с Государственным кадастром недвижимости (ГКН). В итоге появился Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Предусмотрено, что с 2017 года при исчислении налога на имущество организаций сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Также в отношении торгово-развлекательных и бизнес-центров уточнено, что таковыми признаются объекты, в отношении которых назначение, разрешенное использование или наименование, указанное в ЕГРН, говорит о возможности ведения соответствующих видов деятельности (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Изменили порядок уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января

С 2017 года по объектам недвижимости, не включенным в региональные перечни до 1 января, уплачивать налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. С 1 января 2017 года в этом перечне будут фигурировать только административные и нежилые помещения. При этом в отношении жилых помещений «кадастровый» налог на имущество нужно будет платить вне зависимости от того, когда их включили в соответствующий перечень. Поправка предусмотрена подпунктом «е» пункта 57 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Увеличился лимит доходов для сохранения права на УСН

В 2017 году применять УСН можно будет до тех пор, пока доходы «упрощенца» не превысят 150 млн. руб. Прежде (в 2016 году) лимит по доходам без учета коэффициента-дефлятора был равен 60 млн. руб., а с учетом дефлятора – 79 740 000 руб. Таким образом, больше организаций и ИП смогут применят “упрощенку” и иметь в обороте больше денежных средств. Увеличение лимита предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Повышен максимальный доход для перехода на УСН

Переходить на УСН, напомним, допускается с начала следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого требуется до 31 декабря передать в налоговую инспекцию заявление о таком переходе. См. “ “.

Перейти на УСН с 2018 года получится, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн. руб. Ранее лимит без учета коэффициента-дефлятора был равен 45 млн. руб., а с учетом дефлятора – 59 805 000 руб. Таким образом, благодаря поправкам, больше организаций и ИП смогут переходить на применение упрощенной системы налогообложения.

Для сравнения: если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года (девять месяцев) не должны превысить 59 805 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). В 2017 году за девять месяцев можно будет иметь доход в пределах 112,5 млн. рублей. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН

По общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличен порог стоимости основных средств

В 2016 году компания могла использовать УСН, если остаточная стоимость ее основных средств не превышала 100 млн. рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). C 2017 года максимальная планка по стоимости активов увеличится до 150 млн. рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС. То есть, налогоплательщик вправе перейти на УСН с 2017 года, если на 1 января основные средства стоят, допустим, больше 100 миллионов, но меньше 150 миллионов.

Действие коэффициента дефлятора приостановлено до 2020 года

Коэффициент-дефлятор ранее использовался для корректировки лимита дохода, при котором возможен переход на УСН, а также предельного дохода, при превышении которого теряется право на «упрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году такой коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Он был утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772. Так, например, налогоплательщик утрачивал право на применение УСН, если в 2016 году его выручка после применения коэффициента превышала 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,329).

С 2017 года действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 1 января 2020 года. До этой даты не потребуется индексировать на коэффициенты-дефляторы 120 и 90 миллионов рублей соответственно. То есть, эти лимиты не будут меняться несколько лет подряд. А на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1 (п.4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Подробнее о перечисленных изменениях по УСН см. « ».

Обновлена книга учета доходов и расходов

C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги. Изменения в форму книги учета доходов и расходов, а также в порядок заполнения внесены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ официально опубликован 30 декабря 2016 года и вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа налогового периода по УСН (то есть, года). Следовательно, применять обновленную книгу нужно с 1 января 2017 года. Переделывать книгу учета доходов и расходов, которая велась в 2016 году, не нужно.

Отменен специальный КБК для минимального налога при УСН

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог уже за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110. См. « ».

Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо. См. « ».

На УСН можно будет учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже говорили в разделах «НДФЛ» и «Налог на прибыль» данной статьи. См. « ».

Со следующего года организации и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут учесть затраты на независимую оценку квалификации работников в расходах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этих целях будут применяться правила, по которым стоимость независимой такой оценки учитывается в расходах по налогу на прибыль. То есть, в частности, у организации и ИП должны будут иметься в распоряжении документы, подтверждающие проведение независимой оценки.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

ИП разрешили уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя»

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Уменьшить «вмененный» налог на взносы «за себя» индивидуальные предприниматели смогут в пределах 50 процентов.

Заметим, что ранее ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, был не вправе уменьшить «вмененный» налог на свои личные взносы (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339). «Упрощены», в свою очередь, могли это делать (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое неравенство законодатели, видимо, решили устранить.

Будет новый состав бытовых услуг для ЕНВД

С 1 января 2017 года вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Соответственно, перечень бытовых услуг в целях ЕНВД нужно будет определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установило Правительство РФ своим распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 03.07. 2016 № 248-ФЗ). Действующий прежде ОКУН (ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163) утратит силу с 1 января 2017 года. Это предусмотрено Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

По сравнению со старым классификатором большинство бытовых услуг остались прежние. Например, ремонт одежды, обуви, бытовой техники, услуги прачечных, парикмахерских и салонов красоты и др.

Коэффициент дефлятор К1 в 2017 году повышен не будет

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 останется на уровне 2016 года (то есть будет равно 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Такой же коэффициент установлен в статье 11 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Добавим, что ранее планировалось установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД сразу на три ближайших года. В 2017 году К1 предлагали повысить с 1,798 до 1,891, в 2018 году – до 1,982, в 2019 году – до2,063. Такой проект предлагал утвердить Минфин. Ознакомиться с проектом можно по этой ссылке . Подробнее об этом см. « ». Однако в связи с изданием Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 такое предложение потеряло всякую актуальность.

Введена новая декларация по ЕНВД

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Также скорректирован и формат представления декларации в электронном виде. Новая форма налоговой декларации будет применяться начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Существенных изменений форма декларации не претерпела. Главное новшество - переработанный раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». В частности, был изменена формула расчета суммы единого налога теми налогоплательщиками, которые производят выплаты в пользу физлиц. Новая формула позволит ИП с наемными работниками уменьшать исчисленную сумму ЕНВД сумму фиксированных взносов «за себя».

Ввели уведомительный порядок перехода с ЕНВД на УСН

С 1 января 2017 года организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию. Срок уведомления – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Новшество введено пунктом 47 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ)

Больше компаний смогут применять ЕСХН

С 1 января 2017 года выручку от реализации сельскохозяйственной продукции для ЕСХН нужно будет определять иначе. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно будет считать с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Ранее такие доходы не учитывались. Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги, намеревающиеся перейти с 1 января 2017 года на уплату ЕСХН, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учета не позднее 15 февраля 2017 года. Однако перейти на льготный спецрежим они смогут при условии, что оказываемые услуги подпадают под действие подпункта 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ и доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 год, составляет не менее 70 процентов.

На ЕСХН можно будет учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже писали выше. Организации, применяющие ЕСХН, с 2017 года будут вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам. Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты транспортного налога физическое лицо обязано сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него транспортного средства. Такое сообщение представляется в отношении каждого транспортного средства в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов.

С 1 января 2017 года за несообщение (несвоевременное сообщение) о наличии транспортных средств будет введена налоговая ответственность. Размер штрафа – 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 02.04. 2014 № 52-ФЗ).

До 1 января 2017 года действовал переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов имущества или транспортных средств, в отношении которых имущественный или транспортный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того года, в котором заявлено о наличии такого объекта. С 1 января 2017 года переходный период закончился. Поэтому в случае получения налоговой инспекцией сведений об объектах имущества из внешних источников (органов Росреестра, подразделений ГИБДД) исчисление налога в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься указанный выше штраф (п.5 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и страхование по временной нетрудоспособности и связи с материнством (гл. 34 НК РФ)

В НК РФ появилась новая глава о страховых взносах

Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

В 2017 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 755 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу - 876 000 рублей. Такие лимиты определены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Напомним, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» в ФФОМС взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат. См. “ “.

Нужно изменить форму карточки учета начисленных выплат и страховых взносов

Чтобы учесть зарплату и иные вознаграждения, страховые взносы с таких выплат по каждому сотруднику, необходимо вести учет. Этого требовало законодательство и до 2017 года (ч.6 ст. 15 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вести такой учет можно было в произвольной форме. Однако чиновники из ПФР и ФСС рекомендовали для этого использовать разработанную ими карточку учета (Письмо ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).

В 2017 году норма о необходимости ведения учета страховых взносов будет предусмотрена уже в пункте 4 статьи 431 НК РФ. Учет, по-прежнему, можно вести в произвольной форме, поэтому организация или ИП вправе самостоятельно разработать карточку учета начисленных выплат и страховых взносов. Однако можно не разрабатывать новую форму карточки, а просто скорректировать ранее применяемую форму и заменить в ней, в частности, ссылки с Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ на Налоговый кодекс. Подробнее о форме новой карточке с 2017 года см. « ».

Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование со следующего года нужно сдавать в ИФНС. Форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Новая форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, заменит собой действующую ранее форму расчета по страховым взносам РСВ-1, которая сдавалась в территориальные органы ПФР. Однако со следующего года расчеты будут сдаваться в ИФНС. См. « »

Установили единый срок сдачи в ИФНС расчета по страховым взносам

Срок уплаты взносов в 2017 году остался прежним – 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Однако срок сдачи расчетов по страховым взносам изменился. Новый расчет по страховым взносам нужно будет подавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцам и годом). Это следует из пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса. Соответственно, впервые сдать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, потребуется за 1 квартал 2017 года. При этом 30 апреля – это воскресенье. Потом 1 мая (понедельник) – это нерабочий праздничный день. В связи с этим впервые отчитаться перед ФНС по страховым взносам с применением новой формы расчета нужно не позднее 2 мая 2017 года. См. “ “.

Напомним, что прежде расчет по форме РСВ-1 нужно было представлять в УПФР:

• “на бумаге” – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
• в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2017 года способ сдачи расчетов по страховым взносам никак не влияет на срок из представления в ИФНС. Вне зависимости от способа («на бумаге» или в электронном виде) расчеты нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ввели новое основание для признания отчетности непредставленной

Если в сданном в ИФНС расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. В такой ситуации налоговики должны будут направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан будет подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности.

Если требование налоговиков проигнорировать и не сдать уточненный расчет, то единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным. Это следует из пункта 7 статьи 431 НК РФ, который действует с 2017 года.

Также в 2017 году налоговики не примут расчет, если в нем будут неверные данные физических лиц. Речь идет об ошибках в Ф.И.О., СНИЛС и ИНН. Таким образом, имеет смысл перепроверить данные перед сдачей нового расчета.

В 2017 году в ИФНС не примут единый расчет по страховым взносам, если общая сумма взносов по компании за последние три месяца не равна сумме по всем сотрудникам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года нужно сдавать в фонды

Несмотря на то, что с 2017 года пенсионные, медицинские и страховые взносы по ВНиМ перешли под контроль ФНС, уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, нужно сдавать в ПФР и в ФСС по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС. Так, к примеру, если в январе 2017 года организация решит уточнить РСВ-1 за 2016 год, то уточненный расчет, по-прежнему, нужно будет подавать в подразделение ПФР по форме РСВ-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Скорректированную информацию за прошлые периоды органы ПФР передадут налоговикам самостоятельно (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Сами налоговики принимать «уточненки» за прошлые периоды не будут.

Определили порядок возврата переплаты, возникшей до 2017 года

Законодатели предусмотрели порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года. Решения о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Соответственно, с заявлением о возврате нужно обращаться в территориальные подразделения ПФР или ФСС. Однако переплату вернет уже налоговая инспекция. Такой порядок прописали в статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Если же переплата образуется после 1 января 2017 года, то за ее возвратом (или зачетом), разумеется, нужно обращаться уже в ИФНС.

Сохранили тарифы страховые взносов

Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году не изменятся. Так, если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 года она должна начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице.

Куда	С чего	Тарифы страховых взносов , %
В Пенсионный фонд на ОПС		22
	Выплаты превышают лимит базы	10
В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство	Выплаты не превышают лимит базы	2,9
	Выплаты превышают лимит базы	Начислять не надо
ФФОМС: ставка в 2017 году	–	5,1

Применяется новый порядок заполнения платежных поручений на уплату взносов

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:

• в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
• в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
• в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

Ввели новые КБК для уплаты страховых взносов

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») нужно уплачивать по реквизитам налоговых инспекций. При этом с 2017 года изменились КБК по страховым взносам. В таблице приведены новые коды, которые нужно применять начиная с платежей за январь 2017 года. Страховые взносы за декабрь 2016 года отправляйте на «старые» КБК.

Новые КБК для страховых взносов с 2017 года

Вид взносов	Новые КБК
Пенсионные взносы	182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы в ФФОМС (медицинские)	182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы в ФСС РФ (по нетрудоспособности и материнству)	182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1	182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2	182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

Ввели дополнительное условие для сохранения права на пониженные тарифы

Поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.

У обособленных подразделений появились новые обязанности

Серьезные изменения с 2017 года зафиксированы для организаций, имеющих обособленные подразделения. Прежде, напомним, перечислять взносы и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения требовалось, если у подразделений был свой расчетный банковский счет и отдельный баланс. Это предусматривалось частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

С 2017 года условие о наличии расчетного счета и баланса исчезло из НК РФ. Поэтому российские обособленные подразделения, которые уполномоченным начислять вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц, обязаны будут самостоятельно перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего учета. Даже если у них нет своего банковского счета и они не выделены на самостоятельный баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Заметим, что новыми положениями НК РФ не предусмотрено, что головная организация вправе с 2017 года «взять на себя» обязанность по уплате страховых взносов и сдаче расчетов за обособленное подразделение, не имеющего счета и баланса, но наделенного полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений физическим лицам.

Скорректировали лимиты суточных, не облагаемых взносами

В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Однако с января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме. Ведь на них, как и прежде, не будет распространяться действие НК РФ.

Уточнили порядок определения базы по доходам в натуральной форме

С 2017 года в НК РФ появится уточнение о том, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. Раньше в базу включалась стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену потребуется определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

К взносам буду применять штрафы, предусмотренные НК РФ

С 2017 года за нарушения, связанные со страховыми взносами (кроме взносов «на травматизм»), привлекать к ответственности будет налоговая служба. Причем все штрафы, касающиеся налогов, будут применяться и в отношении взносов. Так, к примеру, за непредставление квартального расчета по взносам плательщика страховых взносов смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ – штраф в размере 5 процентов. За грубое нарушение правил учета базы по взносам – могут применить штраф по статье 120 НК РФ. То есть, налоговые штрафы в полной мере станут распространяться и на страховые взносы. Раньше, допустим, такого штрафа как «нарушение правил учета базы» вообще не было. Таким образом, можно сказать, что штрафов с 2017 года станет больше.

ИП на ОСН будут иначе определять доход для расчета пенсионных взносов

Сумма пенсионных взносов, которые ИП должен заплатить «за себя», зависит от суммы его доходов. Начиная с 2017 года правила определения доходов для ряда ИП изменятся. Так, например, в 2016 году доходами предпринимателя на ОСНО считалась его выручка, не уменьшенная на вычеты. Значит, взносы в ПФР следовало считать как процент от всех облагаемых доходов без учета профессиональных вычетов (Письмо Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797). Но с 2017 года ситуация изменится. При расчете взносов «за себя» ИП на ОСНО должен руководствоваться подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ. И доходы, согласно данной норме, должны определяться в соответствии со статьей 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, то есть разнице между доходами и вычетами. Значит, ИП начнут считать пенсионные взносы не от общей суммы своих доходов, а от разницы между доходами и профессиональными вычетами. Это подтвердил и Минфин России в письме от 25.10.16 № БС-19-11/160.

Страховые взносы «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» продолжит контролировать ФСС

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») продолжат администрировать и контролировать органы ФСС. То есть, этот вид взносов налоговикам не передали.

Утвердили новый расчет по страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС)

Сводить информацию о страховых взносах «на травматизм» страхователям потребуется в отдельном расчете 4-ФСС. Новая форма расчета 4-ФСС, применяемая с I квартала 2017 года, утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Сдавать новый расчет 4-ФСС в 2017 году страхователям потребуется в ФСС, как и раньше, ежеквартально. Сроки сдачи в 2017 году не изменятся. «На бумаге» новый расчет нужно будет сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (то есть, кварталом). В электронном виде – не позднее 25-го числа соответственно. Таким образом, способ сдачи расчета 4-ФСС, по-прежнему, будет влиять на допустимые сроки его представления.

Ввели штраф за несоблюдение способа представления расчета 4-ФСС

С 2017 года появится новый вид правонарушения – несоблюдение порядка представления отчетности по взносам «на травматизм» (статья 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если после 1 января 2017 расчет по взносам «на травматизм» будет подан на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы, то страхователя смогут оштрафовать на 200 рублей. Штрафовать за это будут органы ФСС. Раньше подобного штрафа не было.

Органам ФСС предоставили новые права

У подразделений ФСС с 2017 года появится новые права, которыми они смогут пользоваться в рамках администрирования и контроля за взносами «на травматизм». Новые полномочия предоставлены органам ФСС подпунктом «а» пункта 3 статьи 3 Федерального закона от 03.07. 2016 № 250-ФЗ. Со следующего года они будут вправе:

• вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
• определять суммы страховых взносов расчетным путем;
• получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
• начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
• запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна».

Скорректировали закон о страховых взносах «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, как и раньше, будут регулироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Однако раньше этот закон содержал множество норм, которые отсылали к утратившему с 1 января 2017 года Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>. В связи с этим Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ дополнили новыми положениями. Так, в частности, в нем прописали:

• расчетный и отчетный периоды;
• порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.

Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты. Читайте про эти и другие изменения в статье.

В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и . Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице .

Страховые взносы

С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.

Лимиты

В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.

Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.

Отчетность

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре . Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Тарифы и льготы

Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.

Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3п . 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.

Суточные

С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.

Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.

НДФЛ

С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).

НДС

С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на прибыль

Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье .

Ставки

В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.

Основные средства

С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. ). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).

Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1 . Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Убытки

В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Сомнительные долги

Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:

• 10 процентов от выручки за предыдущий год;
• 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.

Таблица 1. Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации

Название		Амортизационная группа	Срок полезного использования
Оборудование для приготовления кормов			Минимальный – более 2 лет, максимальный – 3 года
Сеноуборочные машины
Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов	330.28.22.18.244
Бункеры для сухих и влажных кормов	330.28.93.13.149
Земляника
Теплогенераторы			Минимальный – более 3 лет, максимальный – 5 лет
1) Сельхозмашины для обработки почвы 2) Прочие сельхозмашины и оборудование	1). 330.28.30.39 2). 330.28.30.8	Четвертая	Минимальный – более 5 лет, максимальный – 7 лет
1) Лошади и другие животные из этого семейства 2) Верблюды и другие животные из этого семейства	1). 510.01.43.10 2). 510.01.44.10
Прочие ягодные насаждения
Сооружения для животноводства	220.41.20.20.650		Минимальный – более 7 лет, максимальный – 10 лет
Зерноуборочные комбайны	330.28.30.59.111
Хмель, эфиромасличные и лекарственные культуры
Лимон, апельсин, черноплодная рябина
Косточковые культуры			Минимальный – более 10 лет, максимальный – 15 лет
Ягодные культуры			Минимальный – более 15 лет, максимальный – 20 лет
Виноград
Сооружения по воспроизводству рыбы	220.41.20.20.650		Минимальный – более 20 лет, максимальный – 25 лет
Хранилища для овощей и фруктов из камня и железобетона	210.00.00.00.000		Минимальный – более 25 лет, максимальный – 30 лет
Декоративные озеленительные насаждения			Больше 30 лет

Упрощенка

Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.

Лимиты доходов

С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.

Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.

Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье .

Лимит для основных средств

С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.

Новые расходы

С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:

• льгота по профессии, например досрочная пенсия;
• вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
• требования к квалификации определил закон.

В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:

• оформите с работником трудовой договор;
• возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
• заключите договор с компанией, которая ее проведет;
• получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.

На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.

Сельхозналог

С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:

• готовят поля для посева;
• возделывают и выращивают культуры;
• выпасают скот;
• разводят животных.

Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.

Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.

Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.

Таблица 2. Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года

Что изменилось	Суть изменений
Страховые взносы
Выросли лимиты доходов	Для пенсионных взносов предельный доход – 876 000 руб. Для социальных – 755 000 руб.
Сдавать отчеты по взносам надо в налоговую	Начиная с I квартала 2017 года в инспекцию надо сдавать новый ежеквартальный расчет по взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от способа сдачи отчетности
Отчитываться по взносам на травматизм надо в ФСС по новой форме	В форме 4-ФСС за I квартал 2017 года остались только взносы на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки представления отчета в соцстрах прежние – до 20-го числа надо сдать бумажный расчет, до 25-го числа – электронный
Стало больше облагаемых выплат	Суточные сверх 700 руб. по России и сверх 2500 руб. за рубежом облагаются взносами
Срок подготовки СЗВ-М увеличился	Сдавать СЗВ-М в ПФР надо каждое 15-е число месяца, следующего за отчетным. Сведения за декабрь можно сдать 16 января с учетом переноса
Стало опасно пропускать срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС	Если не подтвердить основной вид деятельности до 17 апреля (перенос с 15-го), ФСС установит максимальный тариф для взносов на травматизм. Для этого проверяющие выберут самый опасный вид деятельности в ЕГРЮЛ. Теперь этот порядок закрепили в постановлении Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
НДФЛ
Стало больше необлагаемых выплат	Стоимость независимой оценки квалификации сотрудника не облагается НДФЛ. Бонусы от участия в поощрительных акциях также не надо включать в налоговую базу (ст. 217 НК РФ)
Появился новый вычет	Сотрудник вправе получить социальный вычет, если сам оплатил экзамен на профстандарт (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет работник получает в инспекции, а не у работодателя
Форма декларации 3-НДФЛ обновилась	Начиная с отчетности за 2016 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552)
Налог на прибыль
Поменялись ставки по налогу	В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный – 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента
Появились льготные ставки	Участники инвестиционных проектов вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль. В федеральный бюджет – 0 процентов. В бюджет субъекта ставку от 0 до 10 процентов устанавливают региональные власти
Классификацию основных средств обновили	Чтобы определить амортизационную группу объекта, который ввели после 1 января 2017 года, используют новую редакцию классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней используют коды из классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008)
Можно учесть больше расходов	Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника можно учесть в налоговой базе
Убытки будут списываться медленнее	Списать убыток можно только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Но зато без ограничений по срокам
	Резерв по итогам отчетного периода не может превышать максимальную из сумм – 10 процентов от выручки за этот период либо 10 процентов от выручки за прошлый год. По итогам года лимит для резерва прежний – 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)
Порядок расчета процентов по контролируемой задолженности изменился	Не нужно пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды, если изменился коэффициент капитализации (п. 4 ст. 269 НК РФ)
Пояснения стали электронными	Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на бумаге. Теперь ответ налоговикам надо направлять в электронном виде
Упрощенка
Лимиты доходов и стоимости основных средств выросли	Лимит доходов вырос до 150 млн руб. Остаточная стоимость – до 150 млн руб. Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на спецрежим увеличился до 112,5 млн руб.
Расходов стало больше	Стоимость экзамена по профстандарту учитывают в расходах
Декларацию обновили	За 2016 год декларацию надо сдать по новой форме (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99)
Сельхозналог
Стало больше компаний, которые вправе работать на сельхозналоге	Право применять ЕСХН появилось у компаний и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные сельхозуслуги
Налоговых расходов стало больше	Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника уменьшают сельхозналог
Вмененка
Вмененку продлили	Вмененка действует до 2021 года
Дефлятор К1 заморозили	Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД не изменится. Для 2017 года он равен 1,798, как в 2015 и 2016 годах
Форма декларации – новая

В сфере налогового законодательства произошел ряд серьезных изменений с 2019 года.

Расскажем, что ожидать налогоплательщикам, какие налоги отменят, а также узнаем, какие законы наоборот ужесточат порядок оплаты налоговых взносов для физических и юридических лиц.

Новое в уплате и взыскании налогов

Огласим, какие поправки были введены:

1. Контролирующий и регистрирующий страховые взносы орган теперь – налоговая служба (ФЗ-№243).
2. Декларацию следует подавать только в электронном формате. Обычный, бумажный документ не будут засчитывать (ФЗ-№130).
3. Страховые выплаты может перечислять любой гражданин, несмотря на то, за кем, за какой организацией закреплена обязанность перевода средств.
4. Налоговая служба вправе оштрафовать россиянина, если он не предоставил информацию о наличии у него недвижимости, транспорта, за которые следовало оплатить налоги. Гражданин должен будет оплатить 20% от суммы штрафа, а еще внести в бюджет по 200 рублей за несвоевременное или вообще не предоставление документов (ст.126 НК РФ).
5. Утвердили правила, по которым следует отчитываться за перевод средств за страхование.
6. Оформляя отчетность по командировкам, теперь придется списывать налоги с новых установленных сумм суточных. По России их размер – более 700 руб., за границей – выше 2500 руб.

Новое в НДС

В федеральном законодательстве в 2019 году было два изменения:

1. Начал действовать закон федерального уровня №401

Согласно ему, изменился срок гарантии от банка при возмещении налога на добавленную стоимость. Известно, что его увеличили на 2 месяца. Теперь период действия гарантии составляет 10 месяцев.

Конечно же, вернуть налог можно и без гарантии банковской организации. Но - только при условии, если за 3 года его размер составил более 7 миллиардов рублей. К таким налогам можно отнести акцизный налог, на прибыль или НДПИ.

Заметьте , не учитываются налоги, которые были выплачены за транспортировку и перемещение товаров через границу РФ.

2. Стал действовать закон федерального уровня №244

Он касается иностранных лиц и организаций, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность через Интернет. Так называемый налог на «Google» будет регулироваться статьей 174.2 НК РФ.

Он предусматривает:

1. Оплату налога на добавленную стоимость при следующих видах деятельности: продаже электронных книг, игр, картинок, музыки и других аудиовизуальных произведений, программ.
2. Постановку на налоговый учет иностранного лица, компании.
3. Обращение и взаимодействие организации с налоговой службой через личный кабинет сайта налоговой.
4. Возможность проведения камеральных проверок.

Заметьте, что уделяют внимание регистрации и совершению сделок на территории РФ - и за ее пределами.

Например, если покупатель проживает на территории РФ и приобретает товар из России, то иностранная организация выплачивает налог. Если же покупатель проживает за пределами РФ и оформляет сделку купли-продажи за границей, то иностранная организация может не выплачивать налог.

Также смотрят на открытый лицевой счет, прикрепленный к организации.

Например, банковская организация зарегистрирована в РФ, значит, налоги иностранное лицо будет отчислять.

Изменения в НДФЛ

Стали действовать такие поправки:

1. Отчитываться в налоговую необходимо, используя новую форму декларации.
2. Начал действовать закон «О независимой оценке квалификации» под номером 238, утвержденный 3 июля 2016 года.
3. Ввели соцвычет для тех, кто провел независимую оценку. Согласно статье 219 НК РФ, размер выплат не может быть больше 120 тысяч рублей в год. То есть, если вы оплатили 150 тысяч за прохождение данной процедуры, то вам смогут вернуть в первый год только лишь 120 тысяч, а во второй – остальные 30 тысяч.
4. Плата за проведение такой независимой оценки не облагается налогом на доходы физлиц (ст.217 НК РФ, ФЗ-№251).
5. Доходные средства, поступающие гражданину от участия в бонусных программах, не облагаются налогом (ФЗ-№242).
6. С доходов, поступающих россиянину от оказания каких-либо домашних, личных услуг, работ без оформления ИП, не будут списывать налог (ФЗ-№401).

Новости о налоге на прибыль организаций

Нововведения касаются 25 главы действующего Налогового кодекса:

1. Сомнительные долги организации выросли. Теперь они не могут превышать 10% от вырученных средств. Считается прошлый и текущий период отчетности, то есть размер долгов стал в два раза больше (ст.266 НК РФ).
2. Утвердили сомнительный долг, который может возникнуть сверх суммы встречного обязательства (ФЗ-№401, ст.266 НК РФ).
3. Размер переносимого убытка не может быть уменьшен более чем на 50% (ст.283 НК РФ, ФЗ-№401).
4. Отменили 10-летнее ограничение на перенос убытков. Стало возможно сумму убытков переносить на все следующие годы (п.2 ст.283 НК РФ). Раньше был ограниченный период – 10 лет.

Ставки для начисления налогов изменились: для перевода средств в федеральный бюджет – 3% (вместо 2%), для региональных бюджетов – 17% (вместо 18%). Общая ставка не изменилась – 20%. Власти регионов вправе уменьшать ставки. В 2017-2020 годах ставки не могут быть ниже 12,5%.

Об этих изменениях можно узнать в статье 284 НК РФ.

1. К расходам могут причислить средства, потраченные на проведение независимой оценки (ст.264 НК РФ).
2. Утвердили новые обстоятельства, когда задолженность считается контролируемой. О них можно узнать в статьях 105.1 и 269 НК РФ.
3. Сумма контролируемой задолженности будет определяться с учетом всех обязательств неплательщика (ст.269 НК РФ).
4. Запретили переначислять проценты по долгам, контролируемым (п.4 ст.269 НК РФ).
5. Ввели новый ОКОФ, изменили классификацию средств, связанных с амортизационными группами.

Изменения в УСН

Главные поправки касаются главы 26.2 Налогового кодекса:

1. Увеличили размер дохода для тех, кто использует спецрежим. Теперь этот лимит достигает 150 млн.руб. (ст.346.13 НК РФ)
2. Лимит остаточных средств для любых компаний на «упрощенке» – 150 миллионов (ст.346.12 НК РФ).
3. С наступлением нового года перейти на «упрощенку» сможет большее количество организаций. Главное условие, чтобы сумма доходов за 9 месяцев составляла не больше 112,5 млн.руб. С 2018 года этот лимит будет 90 млн.руб. (ст.346.12 НК РФ).

Единый налог на вмененку

Коэффициент-дефлятор, учитывающийся при расчете налога на «вмененке» останется прежним. Он будет составлять 1,798.

Об этом прописано в Приказ е Минэкономразвития РФ под номером 698, принятом 3 ноября 2016 года.

Налог на имущество организаций

Новости касаются каждого региона РФ. Теперь власти самостоятельно будут определять, будут ли иметь юридические лица льготы, связанные с объектами движимого имущества.

Известно, если региональные власти не успеют воспользоваться или откажутся от льготы в предыдущем году, то на следующий год им не будут предоставлять такая возможность (ст.381.1 НК РФ).

Страховые взносы на пенсии, больничные, пособия

Поправки внесли в главу 34 Налогового кодекса:

1. Увеличили предельную базу по выплатам соцстрахования из-за болезни или материнства до 755 тыс.руб., по выплатам пенсионеров – 876 тыс.руб. Изменение было прописано в Постановлении Правительства РФ №1255, утвержденном 29 ноября 2016 года.
2. Юрлицам необходимо будет предоставлять отчетность по средствам, не облагающимся налогами или выплачивающимся с учетом льгот (ФЗ-№401). Ранее этого не было. Теперь же требование могут выдвинуть при проведении проверки, камеральной!

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В этой сфере два новшества:

1. ФСС сам определяет класс риска. Это в том случае, когда компания не подтверждает свой основной вид деятельности, тогда класс учитывается по ЕГРЮЛ. Об этом гласит Постановление Правительства РФ №551, принятое 17 июня 2016 года.
2. Решено было оставить прежние тарифы, по которым начисляется взнос за травматизм (ФЗ-№419). Организация вправе сама выбрать класс профриска, ведь от него зависит вид деятельности компании и положенные льготы, надбавки.

Прочие налоговые изменения

Отметим еще некоторые важные поправки:

1. Изменились коды бюджетной классификации КБК, необходимые для оплаты налоговых взносов. Подробный перечень можно узнать в Приказе Минфина под номером 230н, утвержден он был 7 декабря 2016 года.
2. Утвердили новейшие сроки, когда можно подавать персонифицированную отчетность. Теперь отчет следует подавать не 10-го, а 15-го числа каждого месяца, который идет следом за отчетным. Кроме того, информацию, сданную квартально в составе РСВ-1, сегодня придется сдавать ежегодно в пенсионный фонд. Изменение вступило в действие, когда появился закон федерального уровня под номером 250.

Значимые изменения в налоговом законодательстве:

1. На 2 % увеличивается НДС. Теперь он будет составлять 20 %.
2. Отменяется налог на движимое имущество.
3. Отменяются льготы по взносам по упрощенной системе налогообложения. До 2019 года по отдельным видам деятельности взносы с зарплаты работников составляли 20 %. С 2019 года эти льготы отменяются. Для всех будет применяться общая ставка 30 %.
4. Для индивидуальных предпринимателей увеличатся взносы на обязательное пенсионное страхование.
5. Вводится система налогообложения для самозанятых граждан на территории Москвы, Татарстана, Калужской и Московской областях. Ставки по налогу составят 3 и 6 % при работе с физическими или юридическими лицами соответственно.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Санкт-Петербург

Аренда квартиры или комнаты – самая востребованная услуга на рынке недвижимости. При этом арендовать жилье можно от собственника или через агентство, по объявлению или через третьих лиц, посуточно или на длительный срок. Условия аренды могут быть самыми разными, при этом манипуляции с жильем при аренде, прямые или косвенные способы обмана арендующего, и даже откровенное мошенничество – не редкость. Как обезопасить себя при съеме жилья, что предусмотреть, какие документы проверить и составить?

Регистрация договора купли-продажи квартиры в МФЦ – список документов и инструкция мфц купля продажа квартиры

Ранее сделки с недвижимостью имели определенные сложности и требовали много сил и времени для полного оформления «под ключ». В настоящее время процесс значительно упрощен централизацией сведений о недвижимости, цифровой обработкой данных и началом работы Многофункциональных Центров, которые взяли на себя большую часть бюрократических процедур. В этой статье мы расскажем, как оформить и зарегистрировать куплю-продажу квартиры в МФЦ.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.

Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.

Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС . Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.

КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110 . Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Правила для договоров в у.е . также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.

Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.

Изменения с 2017 года по отчетности

РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС . Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года

Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб - индексировать не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител и – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводител ям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Изменения с 2017 года…

…по пособиям ФСС

С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.

… по проверкам

С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

… по кассовым аппаратам

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.

Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

… по кадрам

Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).

Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.

Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).

Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.

Информация получена из «Системы Главбух».

Начиная с 1 января 2017 г. налогоплательщиков ждут кардинальные изменения налогового законодательства. Поправки в отдельные главы НК РФ внесены Федеральными законами от 3.07.2016 г. № 242-ФЗ, № 243-ФЗ и № 248-ФЗ. Самые существенные изменения касаются новых правил администрирования и отчетности по страховым взносам. Новации коснулись и правил исчисления отдельных видов налогов.

С 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов вновь будут возложены на налоговые органы. Напомним, что до 1.01.2010 г. вместо страховых взносов действовал единый социальный налог, исчисление и уплату которого контролировали налоговые органы.

С этой целью были внесены изменения в отдельные статьи НК РФ. С 1 января 2017 г. страховые взносы будут относиться к налоговым платежам, и соответственно к ним будут применяться правила, установленные законодательством о налогах (п. 1 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).

При этом в части установления и взимания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется (п. 3 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).

Практически это означает, что «несчастные» взносы не попадают в сферу налогового законодательства.

Администрирование страховых взносов

В связи с возвращением администрирования страховых взносов под контроль налоговых органов Законом № 243-ФЗ предусмотрен внутриведомственный механизм передачи сведений от ПФР к ФНС России.

Так, органы управления ПФР обязаны сообщить до 1.02.2017 г. в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, по состоянию на 1.01.2017 г. в электронной форме (п. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Статьей 4 Закона № 243-ФЗ определен переходный период в части взыскания недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, которые были проведены за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1.01.2017 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Обратите внимание! По состоянию на 1.01.2017 г. внебюджетные фонды должны определить по каждому страхователю суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам. В случае наличия у страхователя долга, нереального взыскания фонд спишет этот долг.

Задолженность по страховым взносам, которая не была признана безнадежной, после 1.01.2017 г. подлежит взысканию уже налоговыми органами.

Новая глава и раздел «Страховые взносы в РФ»

Раздел I НК РФ дополнен новой главой 2.1 «Страховые взносы в РФ», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов и главой 34 «Страховые взносы». В главе 34 «Страховые взносы» определены основные элементы налогообложения (база, льготы, особенности исчисления взносов отдельными категориями плательщиков).

Следует отметить, что объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Для плательщиков (организации, ИП, а также физические лица, не являющиеся ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), на период 2017 — 2021 гг. предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (ст. 421 НК РФ в новой редакции): в 2017 г. — 1,9; 2018 г. — 2,0; 2019 г. — 2,1; 2020 г. — 2,2; 2021 г. — 2,3.

Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017—2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):

на обязательное пенсионное страхо­вание:

• в пределах установленной предельной величины — 22%; свыше установленной предельной величины — 10%;

на обязательное социальное страхо­вание:

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины — 2,9%; на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, в пределах установленной предельной величины — 1,8%; на обязательное медицинское страхо­вание — 5,1%.

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — объект обложения страховыми взносами

В настоящее время суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют.

В обновленной редакции п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ:

700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Обратите внимание! Поскольку порядок исчисления и уплаты «несчастных» взносов не будет регулироваться налоговым законодательством, то размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Отчетность по страховым взносам

Законом № 242-ФЗ изменены сроки сдачи «страховой» отчетности. Расчет по страховым взносам следует представить не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абзац 1 п. 7 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

В настоящее время «страховая» отчетность сдается в ПФР и ФСС РФ. В зависимости от численности работников электронная пенсионная отчетность представляется не позднее 20-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зависимости от численности работников электронная отчетность в ФСС РФ представляется не позднее 25-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ четко прописано основание, когда отчетность считается несданной.

В случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.

В этом случае в пятидневный срок со дня получения указанного уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Практически это означает, что плательщику страховых взносов будет представлено пять рабочих дней на исправление сданной отчетности.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет уплачиваться в тот же срок — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

Изменения в части специальных налоговых режимов

Благоприятные изменения коснутся плательщиков, применяющих УСН. Так, с 1.01.2017 г. право на применение УСН могут получить налогоплательщики, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на данный спецрежим, не превысит 90 млн руб.

А продолжать работать на УСН смогут налогоплательщики, если доход за календарный год не превысит 120 млн руб. Но положение об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор будет приостановлено до 2020 г.

Кроме того, с 1.01.2017 г. до 150 млн руб. увеличивается лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН и его применения. Такие изменения внесены ст. 2 Закона № 243-ФЗ.

Законом № 248-ФЗ уточняется термин «бытовые услуги», который применяется в спецрежимах. Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством РФ (ст. 346.27 НК РФ в новой редакции).

Изменения по прочим налогам

Федеральным законом от 3.07.2016 г. № 242-ФЗ внесены изменения в п. 3.1 ст. 380 НК РФ, касающегося применения нулевой налоговой ставки в отношении определенных видов недвижимого имущества.

Так, с 1.01.2017 г. налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества.

В п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописаны условия для применения нулевой ставки в отношении таких объектов. Перечень указанного недвижимого имущества утверждается Правительством РФ.

С 1.01.2017 г. установлены новые льготы в части НДФЛ. Новая редакция п. 20.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений:

• спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх;
• тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке спортсменов, занявших призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх. Перечень таких организаций будет утвержден Правительством РФ.

Корректировки, необходимые для приведения в соответствие терминологии, используемой в законодательстве о рынке ценных бумаг, с налоговой терминологией, внесены Законом № 242-ФЗ. Так, в ст. 214.1 НК РФ (особенности исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами) и ст. 301 НК РФ (особенности налогообложения срочных сделок) понятие «финансовый инструмент срочной сделки» заменено на «производный финансовый инструмент».